§ 17

Mehrwertsteuererklärung: Umsatzsteuer minus Vorsteuer

Wie viel Umsatzsteuer sollte das Unternehmen für den Zeitraum zahlen?

Antwort: Bei jeder Mehrwertsteuerperiode ermittelt die Buchführung die Verkaufssteuer aus den steuerpflichtigen Verkäufen des Unternehmens und zieht die Einkaufssteuer ab. Das, was übrig bleibt, ist die Mehrwertsteuer, die gemeldet und auf TastSelv Erhverv bezahlt wird. Ist die Zahl negativ, hat das Unternehmen Geld zu gut. Die Mehrwertsteuer auf Restaurierungsleistungen, die rein geschäftlich sind, darf nur zu 25 % nach dem Mehrwertsteuergesetz § 42, Abs. 2 abgezogen werden. Der Rechner rechnet mit 25 % Mehrwertsteuer.

Formel

Salgsmoms = momspligtigt salg ekskl. moms × 25 %

Købsmoms = køb med fuldt fradrag ekskl. moms × 25 % + restaurantmoms × 25 %

Restaurantmoms = beløb inkl. moms × 20 % (momsen er 1/5 af en pris inkl. 25 % moms)

Momstilsvar = salgsmoms − købsmoms (momsloven § 37 og § 42, stk. 2)

Symbole und Einheiten in der Formel
Symbol	Bedeutung	Einheit
salg_ekskl	Mehrwertsteuerpflichtiger Umsatz in der Periode (exkl. Mehrwertsteuer)	kr
koeb_ekskl	Einkauf mit vollem Mehrwertsteuerfradrag (exkl. Mehrwertsteuer)	kr
restaurant_inkl	Geschäftsmäßige Restaurantausgaben (inkl. Mehrwertsteuer)	kr
=	Mehrwertsteuerzahlung (+ bezahlt, − zu Gute)	kr
=	Umsatzsteuer	kr
=	Kaufmehrwertsteuer insgesamt (Fradrag)	kr
=	Davon Abzug für Restaurantausgaben (25 % der Umsatzsteuer)	kr
=	Restaurantsteuer ohne Abzug (wird zu einer Ausgabe)	kr

Gültigkeit und Quelle

Quelle: Mehrwertsteuergesetz § 37 (Abzug) und § 42, Abs. 2 (25 % der Mehrwertsteuer auf Gastronomieleistungen)

Gilt nicht, wenn

Einkäufe ohne Abzugsrecht (z.B. Personalvergünstigungen) und Einkäufe mit Teilabzugsrecht nach anderer Regelung (z.B. gemischte Nutzung) sollten nicht in das Feld für volle Abzüge aufgenommen werden. Mehrwertsteuer auf Wareneinkäufe und Dienstleistungen aus dem Ausland (EU-Erwerbe und Umkehrung der Steuerpflicht) haben eigene Posten auf der Anmeldung und sind hier nicht enthalten. Hotelübernachtungen haben volle Abzugsrechte, wenn sie geschäftliche sind.

Rechenbeispiel

Die eigenen Standardwerte des Rechners sind eingesetzt. Die Zahlen sind mit genau der Formel berechnet, die das Werkzeug verwendet.

Sat ind

Mehrwertsteuerpflichtiger Umsatz in der Periode (exkl. Mehrwertsteuer)250.000 kr
Einkauf mit vollem Mehrwertsteuerfradrag (exkl. Mehrwertsteuer)140.000 kr
Geschäftsmäßige Restaurantausgaben (inkl. Mehrwertsteuer)4.000 kr

Geber

Mehrwertsteuerzahlung (+ bezahlt, − zu Gute)27.300,00 kr
Umsatzsteuer62.500,00 kr
Kaufmehrwertsteuer insgesamt (Fradrag)35.200,00 kr
Davon Abzug für Restaurantausgaben (25 % der Umsatzsteuer)200,00 kr
Restaurantsteuer ohne Abzug (wird zu einer Ausgabe)600,00 kr

Nur für Mitglieder

Der Rechner selbst ist gesperrt

Lege einen kostenlosen Zugang an, um alle Artikel, Rechner, Vorlagen und das Sortiment freizuschalten — und Zugriff auf Quizze und Klassen zu erhalten. Es dauert unter einer Minute: Name, E-Mail und ein Passwort. Keine Zahlungskarte.

Kostenlosen Benutzer erstellen →Anmelden

Willst du zuerst etwas ausprobieren? Sieh, was du ohne Konto nutzen kannst — der Junior-Bereich, das Lexikon, die Videos und mehr.

Sådan bruger du den

Hver måned, kvartal eller halvår skal bogholderiet indberette moms. Salgsmomsen af salget minus købsmomsen af købene er momstilsvaret, som betales til Skattestyrelsen. Beregneren hjælper dig med at afstemme tallene, før du indberetter på TastSelv Erhverv.

Schritt für Schritt

Tag periodens momspligtige salg uden moms fra saldobalancen, og gang med 25 %. Det er salgsmomsen.
Tag købene med fuldt fradrag uden moms, og gang med 25 %.
Find restaurantudgifterne inkl. moms. Momsen er en femtedel, og kun 25 % af den må trækkes fra.
Træk den samlede købsmoms fra salgsmomsen. Et plus betales, et minus får virksomheden tilbage.
Afstem med saldoen på konto for salgsmoms og købsmoms i bogføringen.

Typische Fehler

At trække fuld moms fra restaurantregninger. Kun 25 % af momsen er fradragsberettiget, og kun når det er strengt erhvervsmæssigt.
At tage momsfrit salg, fx eksport uden for EU, med i salgsmomsen. Det skal i en anden rubrik.
At bruge beløb inkl. moms i felterne for salg og køb. De skal være uden moms.

Beispiele aus dem Alltag

Kvartalsmoms i en lille handelsvirksomhed

I 3. kvartal har virksomheden solgt for 250.000 kr ekskl. moms og købt varer og ydelser for 140.000 kr ekskl. moms. Der er kundemiddage for 4.000 kr inkl. moms.

Mehrwertsteuerpflichtiger Umsatz in der Periode (exkl. Mehrwertsteuer): 250.000 kr
Einkauf mit vollem Mehrwertsteuerfradrag (exkl. Mehrwertsteuer): 140.000 kr
Geschäftsmäßige Restaurantausgaben (inkl. Mehrwertsteuer): 4.000 kr

Es bedeutet: Momstilsvaret er 27.300 kr. Af restaurantmomsen må kun 200 kr trækkes fra, og 600 kr bliver en almindelig udgift.

Måned med stort indkøb

En virksomhed har købt et nyt lagersystem og varer for 310.000 kr ekskl. moms i oktober, men kun solgt for 180.000 kr.

Mehrwertsteuerpflichtiger Umsatz in der Periode (exkl. Mehrwertsteuer): 180.000 kr
Einkauf mit vollem Mehrwertsteuerfradrag (exkl. Mehrwertsteuer): 310.000 kr
Geschäftsmäßige Restaurantausgaben (inkl. Mehrwertsteuer): 0 kr

Es bedeutet: Momstilsvaret er -32.500 kr. Tallet er negativt, så virksomheden får pengene udbetalt på skattekontoen.

Faustregel

Momstilsvaret er ca. 25 % af forskellen mellem salg og køb uden moms.

So überprüfst du die Antwort

Momstilsvaret skal svare til saldoen på momskontiene i bogføringen for perioden. Afviger det, mangler der et bilag eller en postering.